票均成本=成本总额收

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票均成本=成本总额/收件票数三、预算执行情况分析表12-1C分部和D分部某年度的预算达成率比较单位元项目C分部D分部实际发生额预算指标预算达成率实际发生额预算指标预算达成率主营业务收入8,600,425.608,958,425.6096.00%7,937,456.807,913,442.50100.30%成本费用8,307,218.388,510,218.3897.61%7,596,245.457,557,337.67100.51%人工成本4,237,512.104,255,960.2199.57%3,764,528.603,785,824.6099.44%专机空运费955,330.11863,787.17110.60%752,337.24768,842.1597.85%散航空运费846,505.55936,124.0290.43%826,527.62816,095.47101.28%车辆成本872,257.93808,470.75107.89%721,262.73712,361.67101.25%材料成本689,499.13692,731.7899.53%626,428.18632,865.9698.98%行政管理费456,897.01595,715.2976.70%476,745.33487,928.3597.71%其他费用249,216.55357,429.1769.72%408,415.75353,419.47115.56%税前利润293,207.22448,207.2265.42%361,211.35356,104.83101.43%税前利润率3.41%5.00%4.55%4.50%C分部和D分部某年度预算执行情况如表12-1所示。财务部对C分部的预算执行情况做出如下分析1.C分部本年收入860万元预算达成率96%未达成本年收入预算目标同比增长5.6%未达到10%的年度收入预算增长目标。原因分析从收件量来看达成率99.55%高于收入达成率其中航空件预算达成率94%陆运件预算达成率104%。虽然收件量达成率接近预算但因航空件的预算达成率较差且航空件价格高于陆运件所以拉低了收入额从收件类型来看航空件与陆运件实际比例为3.56.5未达到46的预算比例也对收入达成率产生影响。2.C分部本年成本费用831万元预算达成率97.61%虽未超出预算但从收入达成情况分析成本费用率超出预算1.6%。原因分析人工成本预算达成率99.57%从人数来看本年人员配置按照年初人员规划执行基本工资与预算接近因本年收件量达成率为99.55%单位提成未变收派件提成接近预算。空运费包括专机运费和散航运费空运费达成率100.11%其中专机运费预算达成率110.6%散航运费预算达成率90.43%。本年航空件预算达成率为94%类型占比量也未达成预算原因之一今年因油价上涨辐度较大使航空运费大辐增加原因之二因下半年营运对空运规划有所变化减少散航增加专机投入使散航费用减少专机费用增加。车辆成本预算达成率107.89%下半年营运对线路规划的调整增加两条支线使车辆成本增加同时因油价上涨车辆成本也相应比预算增加。材料成本预算达成率99.53%与件量预算配比单票物料消耗成本与预算相近。行政管理费和其他费用预算达成率74%其中装修费节约5.5万元服装制作费和印刷费共节约费用9.5万元实际执行时制作单价低于预算单价IT设备维修费比预算节约10万元以上几项费用的原因使行政管理费和其他费用预算达成率较低。相比之下D分部的整体预算达成水平极高。尽管C分部大部分收入和成本项目的预算达成率都比较高而利润的预算达成率却非常低但集团预算管理委员会的委员们普遍表示作为一个高速成长的业务区域C分部的预算执行情况已经非常出色了在对C分部实施绩效考核时以业务相当稳定的D分部作为参照是不恰当的预算管理领导小组应关注高速成长型分部在实施预算管理时面临的各种问题

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