【会计实操经验】企业旧设备再销售会计处理.pdf

发布时间：2024-12-05 11:25

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【会计实操经验】企业旧设备再销售会计处理

【问题】

我公司是一般纳税人，在2009年5月收购一破产企业资产，其

中的机器设备是破产企业在90年代购入已使用近10年的旧设备，

购入时对方只能给我公司开具4%的普通发票并减半缴纳增值税，我

公司也未抵扣进项税。9月由于部分设备过于陈旧不能满足生产需

要，故计划出售，但对出售此设备适用的增值税率存在疑虑。依据

财税[2009]9号文件规定，“一般纳税人销售自己使用过的属于条

例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法

依4%征收率减半征收增值税”虽然财税[2008]170号文件规定，

“纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购进的固定资产，

按照适用税率征收增值税”，但我的理解是因为2009年1月1日购

进的新固定资产可以抵扣进项税，故在销售时也要按照适用税率缴

纳增值税。但我司不属于此种情形，故我理解我公司应该采用简易

办法依4%征收率减半征收增值税。以上理解是否正确？

【解答】

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和

简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定：

“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵

扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且

未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值

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税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家

税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税

[2008]170号）第四条的规定执行。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务

院令2008年第538号）规定：

“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者

个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税

劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销

售免税货物的运输费用。”

根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干

问题的通知》（财税[2008]170号）规定：

“四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资

产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值

税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的

固定资产，按照适用税率征收增值税；”

贵公司销售2009年1月1日以后购进的固定资产，如果该固定

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资产不属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资

产，那么应按规定的税率缴纳增值税；否则按简易办法依4%征收率

减半征收增值税。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

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