某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额

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某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额200万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为()万元。

A、12.53

B、13.33

C、50.33

D、50

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答案解析：应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率一营业税税率）×经税务机关核定的利润率=200÷（1-20%-5%）×20%=53.33（万元）
应缴纳企业所得税=53.33×25%=13.33（万元）

某化工生产企业2018年5月8日赊销商品给B公司,售价100万元,成本80万元,增值税税率为16%,当天B公司开出商业承兑汇票一张,面值为116万元;3月12日,用银行存款支付2月的应纳增值税18万元,取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张,进项税合计5.8万元,下列会计处理不正确的是()。

A、发生赊销
借:应收票据116
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)16

B、结转成本
借:主营业务成本80
贷:库存商品80

C、缴纳上月的增值税
借:应交税费——未交增值税18
贷:银行存款18

D、当月月末,结转当月发生的应纳增值税
借:应交税费——应交增值税11.2
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11.2

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答案解析：月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 11.2
贷：应交税费——未交增值税

下列出口货物,可适用增值税“免税并退税”政策的是()。

A、加工企业来料加工复出口的货物

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

D、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力

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答案解析：选项A、B，适用“免税不退税”政策；选项C，适用“不免税也不退税”政策。

A公司2015年8月终止经营,相关资料如下:全部资产的可变现价值为10780万元,资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元,共偿还负债5000万元,清算过程中支付相关税费120万元,支付清算费用合计200万元。其清算所得应缴纳的企业所得税为()万元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

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答案解析：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础+债务清偿损益一清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）
应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

一般说来,居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是()。

A、居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得

B、中国公民在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得

C、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D、转让中国境内的建筑物转让给外国人取得的所得

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答案解析：选项A，应该是转让的非专利技术在中国境内使用的所得；选项B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；选项C，应该是将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

下列关于营改增相关规定的说法,错误的是()。

A、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣

B、代理记账按照“咨询服务”征收增值税

C、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物,其进项税额不得抵扣

D、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过5%的部分实行增值税即征即退政策

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答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述,不正确的是()。

A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记;退回多缴纳的增值税在借方红字登记

B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免、抵、退税额,按规定计算的应免抵税额

D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

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答案解析：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。

下列各项中,属于印花税免税范围的是()。

A、一般贷款合同

B、高校学生公寓租赁合同

C、技术合同

D、企业与农民个人书立的农业产品收购合同

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答案解析：无息贷款合同是免征印花税的；技术合同属于印花税应税合同；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的。

某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人),2016年1月取得汽车经营租赁含税收入为700万元,购进用于租赁的汽车8辆,取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元,购进用于办公的汽车2辆,取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元,该公司1月应纳增值税是()万元。

A、85

B、80.50

C、87.18

D、84.6

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答案解析：应纳增值税=700÷（1+17%）×17%-（100+46）÷（1+17%）×17%=80.50（万元）

对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为()。

A、半个月

B、1个月

C、1个季度

D、半年

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答案解析：对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

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