办公室费用入账别任性，财务人必知要点！

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高效省时版摘要：

本文详细讲解了办公室费用入账的要点，特别是水电费进项税抵扣问题。当公司同时有简易计税和一般计税项目时，水电费中对应简易计税部分的进项税不能抵扣，需按特定公式分离后抵扣。此外，还列举了其他不得抵扣进项税的情形，如扣税凭证不合规、非生产经营项目等。文章还指出，办公室桶装水费用应计入“管理费用 - 办公费”，而非“职工福利费”；探亲高铁票费用属于福利费，不能抵扣增值税；打印机费用应计入“固定资产”并按月折旧。提醒财务人员，做账需符合税务规定，不能随意入账。

以下为全文：

办公室费用入账，财务人常头疼。就说水电费，取得专票为啥税局不让全抵增值税？

问题可能出在公司有增值税简易计税和一般计税项目，建筑、房地产企业常见。

按财税 [2016] 36 号文附件 1 第二十七条规定：“这些项目进项税额不能从销项税额抵扣：用于简易计税、免征增值税、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等。涉及的固定资产、无形资产、不动产，指专用于上述项目的（无形资产不包括其他权益性无形资产）。”

要是公司同时有简易和一般计税项目，办公室水电费又用于这俩项目，简易计税那部分对应的水电费进项税不能抵扣。所以即便有专票，进项税额也没法全额抵扣。

该咋抵扣呢？税法有规定：不得抵扣的进项税额 ＝ 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额）÷ 当期全部销售额 。主管税务机关能按这公式，依据年度数据清算不得抵扣的进项税额。纳税人抵扣时，得按公式分出不能抵扣的，剩下的才能正常抵扣。

除了上面说的，还有 5 种情况进项税不能抵扣：

（一）扣税凭证不合规

凭证不符合要求，不能用来抵扣进项税。

（二）非生产经营项目

用于非生产经营项目，进项税不能抵。

（三）非正常损失项目

涉及非正常损失项目，进项税不得抵扣。

（四）购进的四项服务

特定四项服务的购进，进项税不能抵。

（五）其他情形

还有些别的规定情形，进项税也不能抵扣。

（一）桶装水费用入哪

公司办公室买的桶装水，能计 “职工福利费” 吗？不行！应计入 “管理费用 - 办公费”。

哪些算福利费呢？按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第三条规定，企业职工福利费包括：

没实行分离办社会职能的企业，内设福利部门的设备、设施和人员费用，像职工食堂、浴室等部门的设备、设施及维修保养费，还有福利部门人员工资等。给职工卫生保健、生活、住房、交通等的补贴和非货币性福利，比如职工外地就医费、医疗补贴、供暖费补贴等。按其他规定的职工福利费，像丧葬补助费、抚恤费等。

（二）探亲高铁票咋处理

案例：单位员工回家探亲，公司允许报销高铁票。4 月小赵报销探亲车票 1090 元。会计这么处理：

借：管理费用 - 差旅费 1000 元应交税费 - 应交增值税（进项税额）90 元贷：银行存款 1090 元

这么处理对吗？车票能抵扣增值税吗？不对，这车票不是差旅费，是福利费，不能抵扣增值税。

正确处理如下：借：应付职工薪酬 - 福利费 1090 元贷：银行存款 1090 元

结转福利费：借：管理费用 - 福利费 1090 元贷：应付职工薪酬 - 福利费 1090 元

提醒：要是按福利费抵扣了，得转出：借：应付职工薪酬 - 福利费 1000 元应交税费 - 应交增值税（进项税额）90 元贷：银行存款 1090 元

再做进项税额转出：借：应付职工薪酬 - 福利费 90 元

贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）90 元

（三）打印机费用咋入账

案例：A 公司是小规模商贸企业，本月买了台 2000 元打印机，取得普票。有税务政策（财税 [2014] 75 号）规定，所有行业企业单位价值不超 5000 元的固定资产，可一次性计入当期成本费用，计算应纳税所得额时扣除，不用分年度算折旧。这 2000 元打印机该入哪个账？

打印机属固定资产的电子设备类，会计核算应计入 “固定资产” 账户，账务处理：借：固定资产 - 打印机 2000 元贷：银行存款 2000 元

然后按税法规定年限按月折旧（假设 3 年折旧，预计净残值率 5%）：借：管理费用 - 折旧费 52.78 元贷：累计折旧 52.78 元

会计和税务处理是两码事，有差异要通过企业所得税纳税调整处理。

上面这些都是财务日常常遇到的。提醒财务人，做账别任性。给俩建议：

财务做账要符合业务，更要符合税务规定，违背税法的做法不可取。会计做账别凭自己想法随意入账，千万别任性。

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